Amortizar un camión: 9 años según tabla AfA, lineal o degresiva, § 7g, camiones eléctricos § 7c, usados, valor contable residual al vender – con ejemplos.
Un camión es la máquina más cara de la flota – y, desde el punto de vista fiscal, una de las más interesantes. Durante cuántos años se amortiza, qué método rinde más y cuándo, qué se aplica a los vehículos usados y qué ocurre con el Restbuchwert (valor contable residual) al vender: todo ello decide sobre importes de cinco cifras en las cuentas anuales. Las reglas en resumen, con ejemplos de cálculo. Este artículo no sustituye el asesoramiento fiscal; las cifras se refieren a Alemania según la situación de 2025 y deben contrastarse con su asesor fiscal.
La vida útil ordinaria la fija el Ministerio Federal de Hacienda en la tabla AfA (Absetzung für Abnutzung, amortización fiscal) para bienes de inversión de uso general. Para vehículos industriales rige:
La tabla es una orientación, no una obligación: quien pueda acreditar una vida útil más corta – trabajo a varios turnos, alto kilometraje anual, uso en obra o en gestión de residuos – puede aplicarla. La Agencia Tributaria alemana exige para ello una justificación plausible; 6 años en lugar de 9 para una tractora con 150.000 km al año se reconocen habitualmente.
Los costes de adquisición (precio de compra neto más transporte, matriculación, carrocería y equipamiento inicial) se reparten de forma uniforme a lo largo de la vida útil. En el año de adquisición se calcula por meses.
Ejemplo: tractora, 120.000 € netos, adquirida el 1 de abril, vida útil 9 años. AfA anual 13.333 €, en el primer año 9/12 de esa cifra = 10.000 €. Tras cinco años el vehículo figura en los libros con un valor contable residual de unos 63.000 €.
La AfA degresiva según el § 7 Abs. 2 EStG (Ley alemana del impuesto sobre la renta) se ha autorizado varias veces con carácter temporal: para adquisiciones de abril de 2024 a finales de 2024 con un máximo del 20 % (como máximo el doble de la AfA lineal), para adquisiciones de julio de 2025 a finales de 2027 con un máximo del 30 % (como máximo el triple de la AfA lineal). Se amortiza siempre sobre el valor contable residual; el cambio al método lineal es posible en cualquier momento y resulta conveniente en los últimos años.
Ejemplo: la misma tractora, 120.000 €, adquirida en julio de 2025, degresiva al 30 %: año 1 (6/12) 18.000 €, año 2 30.600 €, año 3 21.420 €. Tras tres años se han amortizado unos 70.000 € – con el método lineal serían 30.000 €. La AfA degresiva desplaza la carga fiscal a años posteriores; compensa a las empresas con beneficios elevados en el año de adquisición.
Las empresas con un beneficio de hasta 200.000 € en el ejercicio anterior pueden aplicar, además de la AfA ordinaria, en los cinco primeros años una Sonderabschreibung (amortización especial) de en total el 40 % de los costes de adquisición, siempre que el vehículo se utilice al menos en un 90 % para fines empresariales. Ya antes de la compra puede constituirse un Investitionsabzugsbetrag (deducción anticipada por inversión) del 50 % de los costes de adquisición previstos, con efecto reductor del beneficio; debe liquidarse en un plazo de tres años mediante la inversión.
Ejemplo: camión furgón de 18 toneladas, 90.000 €, beneficio de la empresa 150.000 €. Investitionsabzugsbetrag en el ejercicio anterior 45.000 €, en el año de adquisición amortización especial de 36.000 € más AfA lineal – más de la mitad del precio de compra ya está deducida fiscalmente antes de que el vehículo cumpla un año.
Para los vehículos puramente eléctricos adquiridos entre julio de 2025 y finales de 2027 rige una amortización degresiva aritmética: 75 % en el año de adquisición, después 10 %, 5 %, 5 %, 3 % y 2 % en los años siguientes – con independencia del mes de adquisición. Un camión eléctrico de 300.000 € queda así amortizado en 225.000 € en el primer año. Junto con los programas de ayudas y la exención de peajes, esta regla es el argumento fiscal más fuerte a favor del camión eléctrico.
En los vehículos usados se estima la vida útil restante: deciden la antigüedad, el kilometraje y el estado. Lo habitual es reducir la vida útil de la tabla en la antigüedad del vehículo, aplicando no obstante como mínimo una vida útil restante de dos a tres años. Un camión de cinco años se amortiza, por tanto, en unos cuatro años; uno de doce años, en dos o tres. La AfA degresiva y la amortización especial según el § 7g se aplican también a los vehículos usados; la amortización especial según el § 7c, solo a vehículos eléctricos nuevos.
Ejemplo: semirremolque usado, 6 años, 25.000 € netos. Vida útil de tabla 11 años menos 6 años = 5 años de vida útil restante, AfA lineal 5.000 € al año.
Al vender se da de baja el valor contable residual. Si el importe de la venta es superior, se genera un beneficio contable sujeto a tributación (afloran las reservas ocultas); si es inferior, una pérdida contable que reduce el beneficio. Por eso el momento de la venta es una cuestión fiscal: quien ha amortizado rápidamente de forma degresiva o con la amortización especial vende casi siempre por encima del valor contable y tributa después por el beneficio.
Ejemplo: tractora amortizada linealmente, valor contable residual tras 5 años 63.000 €. Venta por 45.000 € netos → pérdida contable de 18.000 €. Si se amortizó de forma degresiva, valor contable residual 35.000 € → beneficio contable de 10.000 €. A cada venta se añade además el IVA: 19 % en Alemania, exento en la entrega intracomunitaria a empresas con NIF-IVA y en la exportación a terceros países – con justificación documental completa. Qué documentos se necesitan para ello se explica en la guía documentos importantes para la venta del camión, y la tramitación con seguridad jurídica en la guía vender un camión.
La amortización fiscal no tiene nada que ver con el valor de mercado. Tras 9 años un camión vale fiscalmente cero, pero en el mercado, según el tipo, todavía entre 15.000 y 40.000 € – más en volquetes, portacontenedores de gancho y góndolas, menos en tractoras estándar Euro 6. Quien conoce el valor de mercado planifica mejor el momento de la renovación: la pérdida de valor es máxima en los tres primeros años (típicamente del 40 al 50 % en el camión, menos en el semirremolque), después más plana, y en la exportación (véase exportar camiones usados) también se pagan los vehículos antiguos. El valor de mercado actual lo ofrece la tasación gratuita basada en ventas reales – útil también para el balance cuando el valor contable residual está claramente por encima del valor de mercado (Teilwertabschreibung, deterioro al valor parcial). Las bajas de flotas completas las comercializa truckoo a través de la página vender la flota; los vehículos individuales, a través de vender un camión con truckoo, con ofertas vinculantes de comerciantes verificados de más de 34 países.
En el leasing no hay amortización: las cuotas de leasing son gastos de explotación y el vehículo figura en el balance de la sociedad de leasing. Esto protege la liquidez y los ratios del balance, pero renuncia a la amortización especial, al Investitionsabzugsbetrag y al posterior importe de la venta. En el arrendamiento con opción de compra y en la compra financiada el vehículo pertenece a la empresa y se amortiza; los intereses son gasto de explotación. Para las empresas que pueden aprovechar la amortización especial del 40 %, la compra suele ser fiscalmente más atractiva; para flotas en crecimiento con liquidez ajustada, el leasing.
Según la tabla AfA, 9 años para camiones y tractoras, 11 años para remolques y semirremolques, 6 años para turismos y furgonetas matriculadas como turismo. Una vida útil más corta es posible con justificación (kilometraje, uso).
Sobre la vida útil restante estimada: vida útil de tabla menos antigüedad, como mínimo dos a tres años. Los costes de adquisición son el precio de compra neto más los gastos accesorios.
Para adquisiciones de julio de 2025 a finales de 2027, hasta el 30 % del valor contable residual (como máximo el triple de la AfA lineal); para adquisiciones de abril a diciembre de 2024, hasta el 20 %. Fuera de estos periodos, solo de forma lineal.
El valor contable residual se da de baja; la diferencia con el importe de la venta es beneficio contable (sujeto a tributación) o pérdida contable (reduce el beneficio). Se añade el IVA, salvo en la entrega intracomunitaria o la exportación exentas.
Sí, la amortización especial según el § 7g EStG se aplica a bienes muebles nuevos y usados, si el beneficio del ejercicio anterior no supera los 200.000 € y el vehículo se utiliza al menos en un 90 % para fines empresariales.
Gabriel Böhm es director general de truckoo GmbH, la plataforma digital que está redefiniendo el comercio de vehículos comerciales en Europa. Con una pasión por la innovación y la eficiencia, da forma a la dirección estratégica e impulsa la excelencia operativa para conectar a vendedores y compradores de forma más inteligente, rápida y transparente.
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