Ammortare un camion: 9 anni da tabella AfA, lineare o degressivo, § 7g, camion elettrici § 7c, camion usati, valore contabile residuo alla vendita – con esempi.
Un camion è la macchina più costosa del parco veicoli – e dal punto di vista fiscale una delle più interessanti. Per quanti anni si ammortizza, quale metodo rende di più e quando, cosa vale per i veicoli usati e cosa succede al Restbuchwert (valore contabile residuo) al momento della vendita: sono decisioni che valgono importi a cinque cifre nel bilancio d'esercizio. Ecco le regole in sintesi, con esempi di calcolo. Questo articolo non sostituisce una consulenza fiscale; le cifre valgono per la Germania secondo lo stato del 2025 e vanno verificate con il proprio consulente fiscale.
La durata di utilizzo ordinaria è stabilita dal Ministero federale delle Finanze nella tabella AfA (Absetzung für Abnutzung, ammortamento fiscale) per i beni strumentali di uso generale. Per i veicoli industriali vale:
La tabella è un riferimento, non un obbligo: chi può dimostrare una durata di utilizzo più breve – lavoro su più turni, elevata percorrenza annua, impiego in cantiere o nello smaltimento rifiuti – può applicarla. L'ufficio delle imposte richiede una motivazione plausibile; 6 anni invece di 9 per un trattore stradale con 150.000 km all'anno vengono regolarmente riconosciuti.
I costi di acquisto (prezzo netto più trasporto, immatricolazione, allestimento, prima dotazione) vengono ripartiti in modo uniforme sulla durata di utilizzo. Nell'anno dell'acquisto si calcola in dodicesimi, per mese.
Esempio: trattore stradale, 120.000 € netti, acquistato il 1° aprile, durata di utilizzo 9 anni. AfA annua 13.333 €, nel primo anno 9/12 di questa cifra = 10.000 €. Dopo cinque anni il veicolo è iscritto a bilancio con un valore contabile residuo di circa 63.000 €.
L'AfA degressiva ai sensi del § 7 Abs. 2 EStG (legge tedesca sull'imposta sul reddito) è stata ammessa più volte a tempo determinato: per gli acquisti da aprile 2024 a fine 2024 con un massimo del 20 % (al massimo il doppio dell'AfA lineare), per gli acquisti da luglio 2025 a fine 2027 con un massimo del 30 % (al massimo il triplo dell'AfA lineare). Si ammortizza sempre sul valore contabile residuo; il passaggio al metodo lineare è possibile in qualsiasi momento ed è conveniente negli ultimi anni.
Esempio: lo stesso trattore stradale, 120.000 €, acquistato a luglio 2025, degressivo al 30 %: anno 1 (6/12) 18.000 €, anno 2 30.600 €, anno 3 21.420 €. Dopo tre anni sono ammortizzati circa 70.000 € – con il metodo lineare sarebbero 30.000 €. L'AfA degressiva sposta il carico fiscale agli anni successivi; conviene alle aziende con utili elevati nell'anno dell'acquisto.
Le aziende con un utile fino a 200.000 € nell'anno precedente possono applicare, in aggiunta all'AfA ordinaria, nei primi cinque anni una Sonderabschreibung (ammortamento speciale) pari complessivamente al 40 % dei costi di acquisto, a condizione che il veicolo sia utilizzato per almeno il 90 % a fini aziendali. Già prima dell'acquisto è possibile costituire un Investitionsabzugsbetrag (deduzione anticipata per investimenti) pari al 50 % dei costi di acquisto previsti, riducendo l'utile; deve essere sciolto entro tre anni con l'investimento.
Esempio: camion furgonato da 18 tonnellate, 90.000 €, utile dell'azienda 150.000 €. Investitionsabzugsbetrag nell'anno precedente 45.000 €, nell'anno dell'acquisto ammortamento speciale 36.000 € più AfA lineare – più della metà del prezzo di acquisto è già dedotta fiscalmente prima che il veicolo compia un anno.
Per i veicoli puramente elettrici acquistati tra luglio 2025 e fine 2027 vale un ammortamento degressivo aritmetico: 75 % nell'anno dell'acquisto, poi 10 %, 5 %, 5 %, 3 % e 2 % negli anni successivi – indipendentemente dal mese di acquisto. Un camion elettrico da 300.000 € è così ammortizzato per 225.000 € già nel primo anno. Insieme ai programmi di incentivi e all'esenzione dal pedaggio, questa regola è l'argomento fiscale più forte a favore del camion elettrico.
Per i veicoli usati si stima la durata di utilizzo residua: decidono età, chilometraggio e stato. È prassi ridurre la durata da tabella dell'età del veicolo, applicando però almeno una durata residua di due o tre anni. Un camion di cinque anni si ammortizza quindi in circa quattro anni, uno di dodici anni in due o tre. AfA degressiva e ammortamento speciale ai sensi del § 7g valgono anche per i veicoli usati; l'ammortamento speciale ai sensi del § 7c solo per i veicoli elettrici nuovi.
Esempio: semirimorchio usato, 6 anni, 25.000 € netti. Durata da tabella 11 anni meno 6 anni = 5 anni di durata residua, AfA lineare 5.000 € all'anno.
Al momento della vendita il valore contabile residuo viene eliminato dai libri. Se il ricavo di vendita è superiore, si genera una plusvalenza contabile imponibile (le riserve latenti vengono fatte emergere); se è inferiore, una minusvalenza contabile che riduce l'utile. Per questo il momento della vendita è una questione fiscale: chi ha ammortizzato rapidamente con il metodo degressivo o con l'ammortamento speciale vende quasi sempre sopra il valore contabile e tassa la plusvalenza a posteriori.
Esempio: trattore stradale ammortizzato in modo lineare, valore contabile residuo dopo 5 anni 63.000 €. Vendita a 45.000 € netti → minusvalenza contabile 18.000 €. Se è stato ammortizzato in modo degressivo, valore contabile residuo 35.000 € → plusvalenza contabile 10.000 €. A ogni vendita si aggiunge l'IVA: 19 % in Germania, esente nella cessione intracomunitaria a imprese con partita IVA comunitaria e nell'esportazione verso paesi terzi – con documentazione completa. Quali documenti servono è spiegato nella guida documenti importanti per la vendita del camion, la gestione giuridicamente sicura nella guida vendere un camion.
L'ammortamento fiscale non ha nulla a che vedere con il valore di mercato. Dopo 9 anni un camion vale fiscalmente zero, ma sul mercato, a seconda del tipo, ancora da 15.000 a 40.000 € – di più per ribaltabili, scarrabili e carrelloni, di meno per i trattori stradali standard Euro 6. Chi conosce il valore di mercato pianifica meglio il momento della sostituzione: la perdita di valore è massima nei primi tre anni (tipicamente dal 40 al 50 % per il camion, meno per il semirimorchio), poi più piatta, e nell'export (vedi esportare camion usati) vengono pagati anche i veicoli vecchi. Il valore di mercato attuale lo fornisce la valutazione gratuita sulla base di vendite reali – utile anche per il bilancio, quando il valore contabile residuo è evidentemente superiore al valore di mercato (Teilwertabschreibung, svalutazione al valore parziale). Le dismissioni di intere flotte truckoo le commercializza tramite la pagina vendere la flotta; i singoli veicoli tramite vendere un camion con truckoo, con offerte vincolanti di commercianti verificati di oltre 34 paesi.
Con il leasing non c'è ammortamento: i canoni di leasing sono costi d'esercizio, il veicolo è iscritto nel bilancio della società di leasing. Questo tutela la liquidità e gli indici di bilancio, ma rinuncia all'ammortamento speciale, all'Investitionsabzugsbetrag e al successivo ricavo di vendita. Con il leasing con riscatto e l'acquisto finanziato il veicolo appartiene all'azienda e viene ammortizzato, gli interessi sono costi d'esercizio. Per le aziende che possono utilizzare l'ammortamento speciale del 40 % l'acquisto è di solito fiscalmente più attraente; per le flotte in crescita con liquidità limitata il leasing.
Secondo la tabella AfA 9 anni per camion e trattori stradali, 11 anni per rimorchi e semirimorchi, 6 anni per autovetture e furgoni immatricolati come autovettura. Una durata più breve è possibile con motivazione (chilometraggio, impiego).
Sulla durata di utilizzo residua stimata: durata da tabella meno età, almeno due o tre anni. I costi di acquisto sono il prezzo netto più i costi accessori.
Per gli acquisti da luglio 2025 a fine 2027 fino al 30 % del valore contabile residuo (al massimo il triplo dell'AfA lineare); per gli acquisti da aprile a dicembre 2024 fino al 20 %. Al di fuori di questi periodi solo in modo lineare.
Il valore contabile residuo viene eliminato dai libri; la differenza rispetto al ricavo di vendita è plusvalenza contabile (imponibile) o minusvalenza contabile (riduce l'utile). Si aggiunge l'IVA, salvo cessione intracomunitaria o esportazione esenti.
Sì, l'ammortamento speciale ai sensi del § 7g EStG vale per beni mobili nuovi e usati, se l'utile dell'anno precedente non supera 200.000 € e il veicolo è utilizzato per almeno il 90 % a fini aziendali.
Gabriel Böhm è amministratore delegato di truckoo GmbH, la piattaforma digitale che sta ridefinendo il commercio di veicoli commerciali in Europa. Con una passione per l’innovazione e l’efficienza, definisce la direzione strategica e promuove l’eccellenza operativa per connettere venditori e acquirenti in modo più intelligente, veloce e trasparente.
Altre conoscenze pratiche su vendita, valutazione e documenti.
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