Amortissement d'un camion en Allemagne : AfA sur 9 ans, linéaire ou dégressif, § 7g, § 7c électrique, occasion, valeur comptable à la vente – avec exemples.
Le camion est l'équipement le plus coûteux d'un parc de véhicules – et, sur le plan fiscal, l'un des plus intéressants. La durée d'amortissement, la méthode la plus avantageuse selon les cas, les règles applicables aux véhicules d'occasion et le sort de la valeur nette comptable (Restbuchwert) lors de la revente peuvent représenter des montants à cinq chiffres dans les comptes annuels. Voici un tour d'horizon des règles, avec des exemples chiffrés. Cet article ne remplace pas un conseil fiscal personnalisé ; les chiffres s'appliquent à l'Allemagne selon l'état du droit 2025 et doivent être validés avec votre expert-comptable.
Le ministère fédéral allemand des Finances fixe la durée d'utilisation normale (betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer) des biens d'équipement à usage général dans le tableau AfA (AfA-Tabelle, le barème officiel d'amortissement allemand). Pour les véhicules utilitaires, les durées suivantes s'appliquent :
Ce tableau est une valeur indicative, et non une obligation : toute entreprise capable de justifier une durée d'utilisation plus courte – exploitation en plusieurs équipes, kilométrage annuel élevé, utilisation dans le BTP ou la gestion des déchets – peut la retenir. L'administration fiscale exige une justification plausible ; retenir 6 ans au lieu de 9 pour un tracteur routier parcourant 150 000 km par an est généralement accepté.
Le coût d'acquisition (prix d'achat net plus convoyage, immatriculation, carrosserie et équipement initial) est réparti de manière égale sur la durée d'utilisation. L'année d'acquisition, le calcul se fait au mois près.
Exemple : un tracteur routier, 120 000 € net, acquis le 1er avril, durée d'utilisation 9 ans. L'amortissement annuel (AfA) s'élève à 13 333 €, soit 9/12 la première année = 10 000 €. Après cinq ans, le véhicule figure au bilan pour une valeur nette comptable (Restbuchwert) d'environ 63 000 €.
L'amortissement dégressif (degressive AfA) prévu par le § 7 al. 2 EStG (code allemand de l'impôt sur le revenu) a été autorisé à plusieurs reprises de façon temporaire : pour les acquisitions d'avril à fin décembre 2024, jusqu'à 20 % (au maximum le double du taux linéaire) ; pour les acquisitions de juillet 2025 à fin 2027, jusqu'à 30 % (au maximum le triple du taux linéaire). Il se calcule à chaque fois sur la valeur nette comptable ; il est possible de repasser à tout moment à la méthode linéaire, ce qui est judicieux dans les dernières années.
Exemple : le même tracteur routier, 120 000 €, acquis en juillet 2025, dégressif à 30 % : année 1 (6/12) 18 000 €, année 2 30 600 €, année 3 21 420 €. Au bout de trois ans, environ 70 000 € sont amortis – contre 30 000 € en linéaire. L'amortissement dégressif reporte la charge fiscale sur les années suivantes ; il est intéressant pour les entreprises dont le bénéfice est élevé l'année d'acquisition.
Les entreprises dont le bénéfice de l'année précédente ne dépasse pas 200 000 € peuvent, en plus de l'amortissement normal, pratiquer au cours des cinq premières années un amortissement exceptionnel (Sonderabschreibung) de 40 % au total du coût d'acquisition, à condition que le véhicule soit utilisé à des fins professionnelles à hauteur d'au moins 90 %. Dès avant l'achat, une déduction pour investissement (Investitionsabzugsbetrag, une provision réduisant le bénéfice pour un investissement prévu) de 50 % du coût d'acquisition prévu peut être constituée pour réduire le bénéfice ; elle doit être reprise dans les trois ans par la réalisation de l'investissement.
Exemple : un camion fourgon de 18 tonnes, 90 000 €, bénéfice de l'entreprise 150 000 €. Déduction pour investissement de 45 000 € l'année précédente, amortissement exceptionnel de 36 000 € plus amortissement linéaire l'année d'acquisition – plus de la moitié du prix d'achat est déduite fiscalement avant même que le véhicule n'ait un an.
Pour les véhicules purement électriques acquis entre juillet 2025 et fin 2027, un barème d'amortissement dégressif arithmétique s'applique : 75 % l'année d'acquisition, puis 10 %, 5 %, 5 %, 3 % et 2 % les années suivantes – quel que soit le mois d'acquisition. Un camion électrique de 300 000 € est ainsi amorti à hauteur de 225 000 € dès la première année. Avec les programmes d'aide et l'exonération de péage, cette règle constitue l'argument fiscal le plus fort en faveur du camion électrique.
Pour les véhicules d'occasion, la durée d'utilisation restante est estimée en fonction de l'âge, du kilométrage et de l'état. Il est courant de réduire la durée du tableau de l'âge du véhicule, tout en retenant au minimum une durée résiduelle de deux à trois ans. Un camion de cinq ans est ainsi amorti sur environ quatre années supplémentaires, un camion de douze ans sur deux à trois ans. L'amortissement dégressif et l'amortissement exceptionnel selon le § 7g s'appliquent également aux véhicules d'occasion ; l'amortissement exceptionnel selon le § 7c ne concerne que les véhicules électriques neufs.
Exemple : une semi-remorque d'occasion, âgée de 6 ans, 25 000 € net. Durée du tableau de 11 ans moins 6 ans = 5 ans de durée d'utilisation restante, amortissement linéaire de 5 000 € par an.
Lors de la vente, la valeur nette comptable (Restbuchwert) est sortie du bilan. Si le produit de la vente lui est supérieur, il en résulte une plus-value comptable imposable (les réserves latentes sont réalisées) ; s'il lui est inférieur, il en résulte une moins-value comptable, qui réduit le bénéfice. Le moment de la vente est donc une question fiscale : une entreprise ayant amorti rapidement en dégressif ou avec l'amortissement exceptionnel vend presque toujours au-dessus de la valeur comptable et doit imposer la plus-value.
Exemple : un tracteur routier, amorti en linéaire, valeur nette comptable après 5 ans 63 000 €. Vente à 45 000 € net → moins-value comptable de 18 000 €. S'il avait été amorti en dégressif, valeur nette comptable 35 000 € → plus-value comptable de 10 000 €. S'y ajoute, pour chaque vente, la TVA : 19 % en Allemagne, exonérée en cas de livraison intracommunautaire à une entreprise disposant d'un numéro de TVA intracommunautaire et en cas d'exportation vers des pays tiers – sous réserve d'une preuve documentaire complète. Les documents nécessaires sont indiqués dans le guide documents importants pour la vente d'un camion, et le déroulement juridiquement sûr dans le guide vendre un camion.
L'amortissement fiscal n'a rien à voir avec la valeur de marché. Un camion est ramené à zéro sur le plan fiscal au bout de 9 ans, mais sur le marché il vaut encore, selon le type, entre 15 000 et 40 000 € – davantage pour les bennes, les ampliroll et les surbaissés, moins pour les tracteurs routiers standards Euro 6. Connaître la valeur de marché permet de mieux planifier le moment du renouvellement : la perte de valeur est la plus forte au cours des trois premières années (typiquement 40 à 50 % pour un camion, moins pour une remorque), puis elle s'atténue, et à l'export (voir exporter des camions d'occasion) même les véhicules anciens trouvent preneur. La valeur de marché actuelle est fournie par l'évaluation gratuite basée sur des ventes réelles – utile aussi pour la comptabilité lorsque la valeur nette comptable dépasse manifestement la valeur de marché (Teilwertabschreibung, une dépréciation à la valeur réelle inférieure). truckoo commercialise les cessions de flottes entières via la page vendre sa flotte ; les véhicules isolés via vendre son camion avec truckoo, avec des offres fermes de revendeurs vérifiés dans plus de 34 pays.
En cas de location (leasing), il n'y a pas d'amortissement : les loyers sont des charges d'exploitation, et le véhicule figure au bilan du loueur. Cela préserve la trésorerie et les ratios bilanciels, mais fait renoncer à l'amortissement exceptionnel, à la déduction pour investissement et au produit de la revente ultérieure. En cas de location-vente ou de crédit-bail avec option d'achat, le véhicule appartient à l'entreprise et est amorti, les intérêts constituant une charge d'exploitation. Pour les entreprises pouvant bénéficier de l'amortissement exceptionnel de 40 %, l'achat est généralement plus intéressant fiscalement ; pour les flottes en croissance à trésorerie limitée, la location est préférable.
Selon le tableau AfA, 9 ans pour les camions et tracteurs routiers, 11 ans pour les remorques et semi-remorques, 6 ans pour les voitures particulières et les utilitaires immatriculés comme voitures particulières. Une durée d'utilisation plus courte est possible sous réserve de justification (kilométrage, utilisation).
Sur la durée d'utilisation restante estimée : durée du tableau moins l'âge du véhicule, avec un minimum de deux à trois ans. Le coût d'acquisition correspond au prix d'achat net plus les frais accessoires.
Pour les acquisitions de juillet 2025 à fin 2027, jusqu'à 30 % de la valeur nette comptable (au maximum le triple du taux linéaire) ; pour les acquisitions d'avril à décembre 2024, jusqu'à 20 %. En dehors de ces périodes, seul l'amortissement linéaire est possible.
La valeur nette comptable est sortie du bilan ; la différence avec le produit de la vente constitue une plus-value comptable (imposable) ou une moins-value comptable (réduisant le bénéfice). S'y ajoute la TVA, sauf en cas de livraison intracommunautaire ou d'exportation exonérée.
Oui, l'amortissement exceptionnel prévu par le § 7g EStG s'applique aux biens mobiliers d'exploitation neufs et d'occasion, à condition que le bénéfice de l'année précédente n'ait pas dépassé 200 000 € et que le véhicule soit utilisé à des fins professionnelles à hauteur d'au moins 90 %.
Gabriel Böhm est directeur général de truckoo GmbH, la plateforme numérique qui redéfinit le commerce des véhicules utilitaires en Europe. Passionné par l’innovation et l’efficacité, il définit l’orientation stratégique et favorise l’excellence opérationnelle afin de connecter les vendeurs et les acheteurs de manière plus intelligente, plus rapide et plus transparente.
Davantage de connaissances pratiques sur la vente, l'estimation et les documents.
La carte grise, le kilométrage et des photos suffisent. Des concessionnaires vérifiés enchérissent de façon ferme, vous décidez – gratuitement et avec truckoo comme partenaire contractuel.
.svg){kind=logo}