Amortizarea camionului: 9 ani AfA, liniar sau degresiv, amortizare § 7g, camion electric § 7c, vehicule uzate, valoare contabilă rămasă la vânzare – cu exemple.
Camionul este cea mai scumpă mașină din flotă – și, din punct de vedere fiscal, una dintre cele mai interesante. Durata amortizării, metoda care este mai avantajoasă și când, ce se aplică vehiculelor uzate și ce se întâmplă cu valoarea contabilă rămasă (Restbuchwert) la vânzare decid asupra unor sume cu cinci cifre în bilanțul anual. O prezentare a regulilor, cu exemple de calcul. Acest articol nu înlocuiește consultanța fiscală; cifrele sunt valabile pentru Germania conform stadiului din 2025 și ar trebui discutate cu un consultant fiscal.
Durata normală de utilizare în exploatare (betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer) este stabilită de Ministerul Federal German de Finanțe în tabelul de amortizare AfA (AfA – Absetzung für Abnutzung, amortizare pentru uzură) pentru mijloacele fixe de uz general. Pentru vehiculele utilitare se aplică:
Tabelul este un ghid, nu o obligație: cine poate dovedi o durată de utilizare mai scurtă – exploatare în mai multe schimburi, kilometraj anual ridicat, utilizare în construcții sau gestionarea deșeurilor – o poate aplica. Administrația financiară solicită în acest caz o justificare plauzibilă; 6 în loc de 9 ani pentru un cap tractor cu 150.000 km pe an este de regulă acceptat.
Costurile de achiziție (prețul de cumpărare net plus transport, înmatriculare, suprastructură, echipare inițială) se repartizează uniform pe durata de utilizare. În anul achiziției se calculează exact pe luni.
Exemplu: Cap tractor, 120.000 € net, achiziționat la 1 aprilie, durată de utilizare 9 ani. AfA anuală 13.333 €, în primul an 9/12 din aceasta = 10.000 €. După cinci ani, vehiculul figurează în evidențe cu o valoare contabilă rămasă de aproximativ 63.000 €.
Amortizarea degresivă conform § 7 alin. 2 din legea germană a impozitului pe venit (EStG) a fost autorizată temporar de mai multe ori: pentru achiziții din aprilie 2024 până la sfârșitul anului 2024 cu maximum 20% (cel mult dublul amortizării liniare), pentru achiziții din iulie 2025 până la sfârșitul anului 2027 cu maximum 30% (cel mult triplul amortizării liniare). Amortizarea se calculează de fiecare dată din valoarea contabilă rămasă (Restbuchwert), trecerea la metoda liniară este posibilă oricând și este utilă în ultimii ani.
Exemplu: Același cap tractor, 120.000 €, achiziționat în iulie 2025, degresiv 30%: anul 1 (6/12) 18.000 €, anul 2 30.600 €, anul 3 21.420 €. După trei ani sunt amortizați aproximativ 70.000 € – liniar ar fi fost 30.000 €. Amortizarea degresivă mută sarcina fiscală în anii următori; este avantajoasă pentru firmele cu profit ridicat în anul achiziției.
Firmele cu un profit de până la 200.000 € în anul precedent pot aplica, pe lângă AfA obișnuită, în primii cinci ani o amortizare specială în valoare totală de 40% din costurile de achiziție, cu condiția ca vehiculul să fie utilizat în proporție de cel puțin 90% în scopuri de afaceri. Chiar înainte de cumpărare se poate constitui o deducere pentru investiții (Investitionsabzugsbetrag), care reduce profitul, în valoare de 50% din costurile de achiziție planificate; aceasta trebuie compensată prin investiția efectivă în termen de trei ani.
Exemplu: Camion cu ladă închisă de 18 tone, 90.000 €, profitul firmei 150.000 €. Deducere pentru investiții în anul precedent 45.000 €, în anul achiziției amortizare specială 36.000 € plus AfA liniară – mai mult de jumătate din prețul de cumpărare este dedus fiscal înainte ca vehiculul să împlinească un an.
Pentru vehiculele pur electrice achiziționate între iulie 2025 și sfârșitul anului 2027 se aplică o amortizare aritmetic-degresivă: 75% în anul achiziției, apoi 10%, 5%, 5%, 3% și 2% în anii următori – indiferent de luna achiziției. Un camion electric în valoare de 300.000 € este astfel amortizat cu 225.000 € încă din primul an. Alături de programele de finanțare și scutirea de taxa de drum, această regulă este cel mai puternic argument fiscal în favoarea camionului electric.
Pentru vehiculele uzate se estimează durata de utilizare rămasă: vârsta, kilometrajul și starea tehnică sunt decisive. De regulă, durata de utilizare din tabel se reduce cu vârsta vehiculului, dar se ia în calcul cel puțin o valoare reziduală de doi până la trei ani. Un camion vechi de cinci ani este astfel amortizat pe o perioadă de aproximativ patru ani, unul vechi de doisprezece ani pe doi până la trei ani. Amortizarea degresivă și amortizarea specială conform § 7g se aplică și vehiculelor uzate; amortizarea specială conform § 7c doar vehiculelor electrice noi.
Exemplu: Semiremorcă uzată, veche de 6 ani, 25.000 € net. Durata de utilizare din tabel 11 ani minus 6 ani = 5 ani durată de utilizare rămasă, AfA liniară 5.000 € pe an.
La vânzare, valoarea contabilă rămasă (Restbuchwert) se scoate din evidență. Dacă prețul de vânzare este mai mare, rezultă un câștig contabil impozabil (rezervele latente sunt dezvăluite); dacă este mai mic, rezultă o pierdere contabilă, care reduce profitul. De aceea, momentul vânzării este o chestiune fiscală: cine a amortizat degresiv sau cu amortizare specială vinde aproape întotdeauna peste valoarea contabilă și trebuie să impoziteze câștigul.
Exemplu: Cap tractor, amortizat liniar, valoare contabilă rămasă după 5 ani 63.000 €. Vânzare la 45.000 € net → pierdere contabilă 18.000 €. Dacă a fost amortizat degresiv, valoare contabilă rămasă 35.000 € → câștig contabil 10.000 €. La aceasta se adaugă, la fiecare vânzare, TVA-ul: 19% pe plan intern, scutit de TVA în cazul livrării intracomunitare către o firmă cu cod de TVA valid și în cazul exportului către țări terțe – cu dovezi complete. Documentele necesare în acest scop sunt prezentate în ghidul documente importante pentru vânzarea camionului, iar procedura sigură din punct de vedere juridic în ghidul vânzarea camionului.
Amortizarea fiscală nu are nicio legătură cu valoarea de piață. Un camion are, din punct de vedere fiscal, valoarea zero după 9 ani, dar pe piață mai valorează, în funcție de tip, între 15.000 și 40.000 € – mai mult în cazul basculantelor, camioanelor cu cârlig și platformelor joase, mai puțin în cazul capetelor tractor standard cu norma Euro 6. Cine cunoaște valoarea de piață planifică mai bine momentul înlocuirii: pierderea de valoare este cea mai mare în primii trei ani (de regulă 40 până la 50% la camion, mai puțin la semiremorcă), apoi se aplatizează, iar la export (vezi exportul camioanelor uzate) se plătește și pentru vehiculele vechi. Valoarea de piață actuală este oferită de evaluarea gratuită pe baza vânzărilor reale – utilă și pentru bilanț, atunci când valoarea contabilă rămasă depășește vizibil valoarea de piață (amortizare la valoarea inferioară, Teilwertabschreibung). truckoo comercializează flote întregi prin pagina vânzare de flotă; vehicule individuale prin vânzare camion cu truckoo, cu oferte ferme din partea unor comercianți verificați din peste 34 de țări.
În cazul leasingului nu există amortizare: ratele de leasing sunt cheltuieli de exploatare, iar vehiculul figurează în bilanțul societății de leasing. Aceasta protejează lichiditatea și indicatorii bilanțieri, dar renunță la amortizarea specială, la deducerea pentru investiții și la veniturile ulterioare din vânzare. În cazul leasingului cu opțiune de cumpărare și al cumpărării finanțate, vehiculul aparține firmei și este amortizat, dobânzile fiind cheltuieli de exploatare. Pentru firmele care pot folosi amortizarea specială de 40%, cumpărarea este de regulă mai avantajoasă fiscal; pentru flotele în creștere cu lichiditate redusă, leasingul.
Conform tabelului AfA, 9 ani pentru camioane și capete tractor, 11 ani pentru remorci și semiremorci, 6 ani pentru autoturisme și furgonete înmatriculate ca autoturisme. O durată de utilizare mai scurtă este posibilă cu justificare (kilometraj, utilizare).
Pe baza duratei de utilizare rămase estimate: durata de utilizare din tabel minus vârsta, cel puțin doi până la trei ani. Costurile de achiziție reprezintă prețul de cumpărare net plus costurile accesorii.
Pentru achiziții din iulie 2025 până la sfârșitul anului 2027, până la 30% din valoarea contabilă rămasă (cel mult triplul AfA liniare); pentru achiziții din aprilie până în decembrie 2024, până la 20%. În afara acestor perioade, numai liniar.
Valoarea contabilă rămasă (Restbuchwert) se scoate din evidență; diferența față de prețul de vânzare reprezintă câștig contabil (impozabil) sau pierdere contabilă (care reduce profitul). La aceasta se adaugă TVA-ul, cu excepția livrării intracomunitare scutite de TVA sau a exportului.
Da, amortizarea specială conform § 7g EStG se aplică bunurilor mobile noi și uzate, dacă profitul anului precedent nu depășește 200.000 € și vehiculul este utilizat în proporție de cel puțin 90% în scopuri de afaceri.
Gabriel Böhm este director general al truckoo GmbH, platforma digitală care redefinește comerțul cu vehicule comerciale în Europa. Cu o pasiune pentru inovație și eficiență, el modelează direcția strategică și conduce excelența operațională pentru a conecta vânzătorii și cumpărătorii mai inteligent, mai rapid și mai transparent.
Mai multe cunoștințe practice despre vânzare, evaluare și documente.
Sunt suficiente talonul, kilometrajul și fotografiile. Dealerii verificați licitează ferm, dumneavoastră decideți – gratuit și cu truckoo ca partener contractual.
.svg){kind=logo}