Sunkvežimio nusidėvėjimas: 9 m. AfA lentelė, tiesinis/mažėjantis, § 7g nusidėvėjimas, el. sunkvežimis § 7c, naudotas sunkvežimis, likutinė vertė parduodant.
Sunkvežimis yra brangiausia mašina automobilių parke – ir mokestiniu požiūriu viena įdomiausių. Kiek metų jis nudėvimas, kuris metodas kada naudingesnis, kas galioja naudotoms transporto priemonėms ir kas atsitinka su likutine buhalterine verte (Restbuchwert) parduodant, lemia penkiaženklius sumas metinėje ataskaitoje. Taisyklių apžvalga su skaičiavimo pavyzdžiais. Šis straipsnis nepakeičia mokesčių konsultacijos; skaičiai galioja Vokietijai pagal 2025 m. būklę ir turėtų būti suderinti su mokesčių konsultantu.
Įprastą veiklos naudingo tarnavimo laiką nustato Vokietijos federalinė finansų ministerija (Bundesfinanzministerium) AfA lentelėje (Absetzung für Abnutzung, Vokietijos mokestinio nusidėvėjimo lentelėje), skirtoje bendrai naudojamam ilgalaikiam turtui. Komerciniam transportui galioja:
Lentelė yra orientacinė, o ne privaloma: kas gali įrodyti trumpesnį naudingo tarnavimo laiką – darbas pamainomis, didelis metinis ridos kiekis, naudojimas statybose ar atliekų tvarkyme – gali jį taikyti. Mokesčių inspekcija (Finanzamt) tam reikalauja pagrįsto paaiškinimo; 6 metai vietoj 9 metų vilkikui, nuvažiuojančiam 150 000 km per metus, paprastai pripažįstami.
Įsigijimo išlaidos (grynoji pirkimo kaina plius pristatymas, registracija, antstatas, pradinė įranga) tolygiai paskirstomos per naudingo tarnavimo laiką. Įsigijimo metais skaičiuojama tiksliai pagal mėnesius.
Pavyzdys: Vilkikas, 120 000 € be PVM, įsigytas balandžio 1 d., naudingo tarnavimo laikas 9 metai. Metinis AfA 13 333 €, pirmaisiais metais 9/12 šios sumos = 10 000 €. Po penkerių metų transporto priemonė apskaitoje įrašyta su maždaug 63 000 € likutine buhalterine verte (Restbuchwert).
Mažėjantis AfA pagal § 7 Abs. 2 EStG (Vokietijos pajamų mokesčio įstatymo 7 str. 2 d.) buvo keletą kartų leidžiamas ribotam laikotarpiui: įsigijimams nuo 2024 m. balandžio iki 2024 m. pabaigos – ne daugiau kaip 20 % (ne daugiau kaip dvigubai už tiesinį AfA), įsigijimams nuo 2025 m. liepos iki 2027 m. pabaigos – ne daugiau kaip 30 % (ne daugiau kaip trigubai už tiesinį AfA). Nusidėvėjimas kiekvieną kartą skaičiuojamas nuo likutinės buhalterinės vertės, perėjimas prie tiesinio metodo galimas bet kada ir yra prasmingas paskutiniais metais.
Pavyzdys: Tas pats vilkikas, 120 000 €, įsigytas 2025 m. liepą, mažėjantis 30 %: 1 metai (6/12) 18 000 €, 2 metai 30 600 €, 3 metai 21 420 €. Po trejų metų nudėvėta apie 70 000 € – tiesiniu metodu būtų 30 000 €. Mažėjantis AfA perkelia mokesčių naštą į vėlesnius metus; tai naudinga įmonėms, gaunančioms didelį pelną įsigijimo metais.
Įmonės, kurių praėjusių metų pelnas neviršija 200 000 €, papildomai prie įprasto AfA per pirmuosius penkerius metus gali taikyti iš viso 40 % įsigijimo išlaidų specialųjį nusidėvėjimą, jei transporto priemonė ne mažiau kaip 90 % naudojama veikloje. Dar prieš pirkimą galima suformuoti pelną mažinantį investicijų atskaitymo sumą (Investitionsabzugsbetrag), lygią 50 % planuojamų įsigijimo išlaidų; ji turi būti panaudota investicijai per trejus metus.
Pavyzdys: 18 tonų sunkvežimis su furgonu, 90 000 €, įmonės pelnas 150 000 €. Investicijų atskaitymo suma praėjusiais metais 45 000 €, įsigijimo metais specialusis nusidėvėjimas 36 000 € plius tiesinis AfA – daugiau nei pusė pirkimo kainos mokestiniu požiūriu nurašyta, kol transporto priemonei dar nėra metų.
Grynai elektrinėms transporto priemonėms, įsigyjamoms nuo 2025 m. liepos iki 2027 m. pabaigos, taikomas aritmetiškai mažėjantis nusidėvėjimas: 75 % įsigijimo metais, po to 10 %, 5 %, 5 %, 3 % ir 2 % vėlesniais metais – nepriklausomai nuo įsigijimo mėnesio. Taigi elektrinis sunkvežimis už 300 000 € per pirmuosius metus nudėvimas 225 000 € suma. Ši taisyklė, greta paramos programų ir atleidimo nuo kelių mokesčio, yra stipriausias mokestinis argumentas rinktis elektrinį sunkvežimį.
Naudotoms transporto priemonėms likęs naudingo tarnavimo laikas įvertinamas: lemia amžius, rida ir būklė. Įprasta lentelėje nurodytą naudingo tarnavimo laiką sutrumpinti transporto priemonės amžiumi, tačiau taikyti bent dvejų–trejų metų likusį laikotarpį. Taigi penkerių metų sunkvežimis nudėvimas per maždaug ketverius metus, dvylikos metų – per dvejus–trejus metus. Mažėjantis AfA ir specialusis nusidėvėjimas pagal § 7g taip pat galioja naudotoms transporto priemonėms; specialusis nusidėvėjimas pagal § 7c – tik naujoms elektrinėms transporto priemonėms.
Pavyzdys: Naudota puspriekabė, 6 metų, 25 000 € be PVM. Lentelėje nurodytas naudingo tarnavimo laikas 11 metų minus 6 metai = 5 metų likęs naudingo tarnavimo laikas, tiesinis AfA 5 000 € per metus.
Parduodant likutinė buhalterinė vertė (Restbuchwert) nurašoma iš apskaitos. Jei pardavimo pajamos ją viršija, susidaro apmokestinamas buhalterinis pelnas (Buchgewinn) (atskleidžiami paslėpti rezervai); jei jos mažesnės – buhalterinis nuostolis (Buchverlust), mažinantis pelną. Todėl pardavimo momentas yra mokestinis klausimas: kas nudėvėjo greitai mažėjančiu metodu ar taikydamas specialųjį nusidėvėjimą, beveik visada parduoda brangiau už buhalterinę vertę ir vėliau sumoka mokestį nuo pelno.
Pavyzdys: Vilkikas, nudėvėtas tiesiniu metodu, likutinė buhalterinė vertė po 5 metų 63 000 €. Pardavimas už 45 000 € be PVM → buhalterinis nuostolis 18 000 €. Jei būtų nudėvėtas mažėjančiu metodu, likutinė vertė 35 000 € → buhalterinis pelnas 10 000 €. Prie to pridedamas kiekvieno pardavimo PVM: 19 % šalies viduje, neapmokestinamas tiekiant į kitą ES valstybę narę verslininkui su PVM mokėtojo kodu ir eksportuojant į trečiąsias šalis – turint išsamius įrodymus. Kokie dokumentai tam reikalingi, aprašyta straipsnyje svarbūs dokumentai parduodant sunkvežimį, teisiškai saugus atlikimas – straipsnyje sunkvežimio pardavimas.
Mokestinis nusidėvėjimas neturi nieko bendra su rinkos verte. Sunkvežimis po 9 metų mokestiniu požiūriu yra lygus nuliui, tačiau rinkoje, priklausomai nuo tipo, jis vis dar vertas nuo 15 000 iki 40 000 € – savivarčiai, nuriedantys konteinerių vežėjai ir žemagrindės puspriekabės vertinami brangiau, standartiniai Euro 6 vilkikai – pigiau. Kas žino rinkos vertę, geriau planuoja keitimo momentą: vertės kritimas didžiausias per pirmuosius trejus metus (dažniausiai 40–50 % sunkvežimiui, mažiau puspriekabei), vėliau sulėtėja, o eksporte (žr. Naudotų sunkvežimių eksportas) gerai apmokamos ir senos transporto priemonės. Dabartinę rinkos vertę pateikia nemokamas vertinimas, pagrįstas realiais pardavimais – naudingas ir apskaitai, kai likutinė buhalterinė vertė (Restbuchwert) akivaizdžiai viršija rinkos vertę (nurašymas iki tikrosios vertės, Teilwertabschreibung). Visą parko atsisakymą truckoo parduoda per puslapį parduoti parką; atskiras transporto priemones – per parduoti sunkvežimį su truckoo, gaunant įpareigojančius pasiūlymus iš patikrintų prekiautojų iš daugiau nei 34 šalių.
Lizingo atveju nusidėvėjimo nėra: lizingo įmokos yra veiklos sąnaudos, transporto priemonė apskaitoma lizingo davėjo balanse. Tai taupo likvidumą ir gerina balanso rodiklius, tačiau atsisakoma specialiojo nusidėvėjimo, investicijų atskaitymo sumos ir vėlesnių pardavimo pajamų. Perkant išsimokėtinai ar finansuojant pirkimą transporto priemonė priklauso įmonei ir yra nudėvima, palūkanos yra veiklos sąnaudos. Įmonėms, galinčioms taikyti 40 % specialųjį nusidėvėjimą, pirkimas mokestiniu požiūriu dažniausiai patrauklesnis; augantiems parkams su ribotu likvidumu – lizingas.
Pagal AfA lentelę – 9 metai sunkvežimiams ir vilkikams, 11 metų priekaboms ir puspriekabėms, 6 metai lengviesiems automobiliams ir furgonams su lengvojo automobilio registracija. Trumpesnis naudingo tarnavimo laikas galimas pagrindus jį (rida, naudojimo pobūdis).
Per apskaičiuotą likusį naudingo tarnavimo laiką: lentelėje nurodytas laikas minus amžius, bet ne mažiau kaip dveji–treji metai. Įsigijimo išlaidos – tai grynoji pirkimo kaina plius papildomos išlaidos.
Įsigijimams nuo 2025 m. liepos iki 2027 m. pabaigos – iki 30 % nuo likutinės buhalterinės vertės (ne daugiau kaip trigubai už tiesinį AfA); įsigijimams nuo 2024 m. balandžio iki gruodžio – iki 20 %. Už šių laikotarpių ribų – tik tiesiniu metodu.
Likutinė buhalterinė vertė nurašoma; skirtumas nuo pardavimo pajamų yra buhalterinis pelnas (apmokestinamas) arba buhalterinis nuostolis (mažinantis pelną). Prie to pridedamas PVM, išskyrus neapmokestinamą tiekimą į kitą ES valstybę narę ar eksportą.
Taip, specialusis nusidėvėjimas pagal § 7g EStG galioja naujam ir naudotam kilnojamajam turtui, jei praėjusių metų pelnas neviršija 200 000 € ir transporto priemonė ne mažiau kaip 90 % naudojama veikloje.
Gabriel Böhm yra truckoo GmbH direktorius – skaitmeninės platformos, kuri iš naujo apibrėžia komercinių transporto priemonių prekybą Europoje. Aistringai domėdamasis inovacijomis ir efektyvumu, jis formuoja strateginę kryptį ir skatina veiklos meistriškumą, kad pardavėjai ir pirkėjai būtų sujungti protingiau, greičiau ir skaidriau.
Daugiau praktinių žinių apie pardavimą, vertinimą ir dokumentus.
Pakanka registracijos liudijimo, ridos ir nuotraukų. Patikrinti prekiautojai teikia įpareigojančius pasiūlymus, Jūs sprendžiate – nemokamai ir su truckoo kaip sutarties partneriu.
.svg){kind=logo}