Skriv av lastbil: 9 års AfA-tabell, linjärt/degressivt, § 7g särskild avskrivning, el-lastbil § 7c, begagnad lastbil, restvärde vid försäljning – med exempel.
En lastbil är den dyraste maskinen i fordonsparken – och skattemässigt en av de mest intressanta. Hur länge den skrivs av, vilken metod som lönar sig när, vad som gäller för begagnade fordon och vad som händer med restvärdet (Restbuchwert) vid försäljning avgör femsiffriga belopp i årsbokslutet. Reglerna i översikt, med räkneexempel. Detta inlägg ersätter ingen skatterådgivning; siffrorna gäller för Tyskland enligt läget 2025 och bör stämmas av med skatterådgivaren.
Den normala driftsmässiga nyttjandeperioden fastställs av det tyska finansministeriet (Bundesfinanzministerium) i AfA-tabellen (Absetzung für Abnutzung, den tyska avskrivningstabellen) för allmänt användbara anläggningstillgångar. För nyttofordon gäller:
Tabellen är en riktlinje, ingen skyldighet: den som kan styrka en kortare nyttjandeperiod – skiftgång, hög årlig körsträcka, användning inom bygg eller avfallshantering – får tillämpa den. Skattemyndigheten (Finanzamt) kräver då en rimlig motivering; 6 år i stället för 9 år för en dragbil med 150 000 km per år godkänns regelmässigt.
Anskaffningskostnaden (nettoinköpspris plus hemtagning, registrering, påbyggnad, förstautrustning) fördelas jämnt över nyttjandeperioden. Under anskaffningsåret beräknas avskrivningen månadsexakt.
Exempel: Dragbil, 120 000 € netto, anskaffad den 1 april, nyttjandeperiod 9 år. Årlig AfA 13 333 €, under det första året 9/12 av detta = 10 000 €. Efter fem år står fordonet bokfört med ett restvärde (Restbuchwert) på cirka 63 000 €.
Den degressiva AfA enligt § 7 Abs. 2 EStG (tyska inkomstskattelagen) har tillåtits flera gånger under en begränsad period: för anskaffningar från april 2024 till slutet av 2024 med högst 20 % (högst det dubbla av den linjära AfA), för anskaffningar från juli 2025 till slutet av 2027 med högst 30 % (högst det tredubbla av den linjära AfA). Avskrivningen görs alltid från restvärdet, ett byte till den linjära metoden är möjligt när som helst och är fördelaktigt under de sista åren.
Exempel: Samma dragbil, 120 000 €, anskaffad i juli 2025, degressivt 30 %: år 1 (6/12) 18 000 €, år 2 30 600 €, år 3 21 420 €. Efter tre år är cirka 70 000 € avskrivet – linjärt skulle det vara 30 000 €. Den degressiva AfA skjuter skattebördan till senare år; det lönar sig för företag med hög vinst under anskaffningsåret.
Företag med en vinst på upp till 200 000 € föregående år kan utöver den ordinarie AfA under de första fem åren göra en särskild avskrivning på totalt 40 % av anskaffningskostnaden, förutsatt att fordonet används till minst 90 % i verksamheten. Redan före köpet kan ett investeringsavdrag (Investitionsabzugsbetrag) på 50 % av de planerade anskaffningskostnaderna göras vinstminskande; det måste upplösas genom investeringen inom tre år.
Exempel: 18-tons skåplastbil, 90 000 €, företagets vinst 150 000 €. Investeringsavdrag föregående år 45 000 €, under anskaffningsåret särskild avskrivning 36 000 € plus linjär AfA – mer än hälften av inköpspriset är skattemässigt avskrivet innan fordonet är ett år gammalt.
För rent elektriska fordon som anskaffas mellan juli 2025 och slutet av 2027 gäller en aritmetiskt-degressiv avskrivning: 75 % under anskaffningsåret, därefter 10 %, 5 %, 5 %, 3 % och 2 % under de följande åren – oberoende av anskaffningsmånad. En ellastbil för 300 000 € är därmed avskriven med 225 000 € redan första året. Regeln är, vid sidan av stödprogram och vägavgiftsbefrielse, det starkaste skattemässiga argumentet för ellastbilen.
För begagnade fordon uppskattas den återstående nyttjandeperioden: ålder, körsträcka och skick avgör. Vanligt är att korta ner tabellens nyttjandeperiod med fordonets ålder, men minst med en återstående period på två till tre år. En fem år gammal lastbil skrivs alltså av under cirka fyra år, en tolv år gammal under två till tre år. Degressiv AfA och särskild avskrivning enligt § 7g gäller även för begagnade fordon; den särskilda avskrivningen enligt § 7c endast för nya elfordon.
Exempel: Begagnad påhängsvagn, 6 år gammal, 25 000 € netto. Tabellens nyttjandeperiod 11 år minus 6 år = 5 års återstående nyttjandeperiod, linjär AfA 5 000 € per år.
Vid försäljning bokas restvärdet (Restbuchwert) bort. Om försäljningspriset ligger över detta uppstår en skattepliktig bokföringsmässig vinst (Buchgewinn) (dolda reserver uppdagas); ligger det under uppstår en bokföringsmässig förlust (Buchverlust) som minskar vinsten. Därför är försäljningstidpunkten en skattefråga: den som har skrivit av snabbt genom degressiv metod eller särskild avskrivning säljer nästan alltid över restvärdet och beskattas i efterhand för vinsten.
Exempel: Dragbil, linjärt avskriven, restvärde efter 5 år 63 000 €. Försäljning för 45 000 € netto → bokföringsmässig förlust 18 000 €. Om den skrivits av degressivt, restvärde 35 000 € → bokföringsmässig vinst 10 000 €. Till detta kommer vid varje försäljning mervärdesskatten: 19 % inom landet, skattefritt vid gemenskapsintern leverans till näringsidkare med momsregistreringsnummer och vid export till tredjeländer – med fullständig dokumentation. Vilka handlingar som krävs för detta finns i guiden viktiga dokument för lastbilsförsäljning, den juridiskt säkra hanteringen i guiden sälja lastbil.
Den skattemässiga avskrivningen har inget att göra med marknadsvärdet. En lastbil är skattemässigt nere på noll efter 9 år, men på marknaden fortfarande värd 15 000 till 40 000 € beroende på typ – mer för tippbilar, avrullningsflak och lågbyggda fordon, mindre för standarddragbilar med Euro 6. Den som känner till marknadsvärdet planerar bytestidpunkten bättre: värdeminskningen är störst under de första tre åren (typiskt 40 till 50 % för lastbilen, mindre för påhängsvagnen), därefter avtar den, och vid export (se Exportera begagnade lastbilar) betalas även gamla fordon bra. Det aktuella marknadsvärdet ges av den kostnadsfria värderingen baserad på verkliga försäljningar – användbart även för bokslutet om restvärdet (Restbuchwert) uppenbart ligger över marknadsvärdet (nedskrivning till verkligt värde, Teilwertabschreibung). Hela flottavyttringar marknadsför truckoo via sidan sälj flotta; enskilda fordon via sälj lastbil med truckoo, med bindande bud från kontrollerade återförsäljare från över 34 länder.
Vid leasing sker ingen avskrivning: leasingavgifterna är driftskostnader, fordonet står i leasinggivarens balansräkning. Det skonar likviditeten och balansräkningens nyckeltal, men går miste om särskild avskrivning, investeringsavdrag och den senare försäljningsintäkten. Vid hyrköp och finansieringsköp tillhör fordonet företaget och skrivs av, räntor är driftskostnader. För företag som kan använda den 40-procentiga särskilda avskrivningen är köp oftast skattemässigt fördelaktigare; för växande flottor med knapp likviditet leasing.
Enligt AfA-tabellen 9 år för lastbilar och dragbilar, 11 år för släpvagnar och påhängsvagnar, 6 år för personbilar och transportbilar med personbilsregistrering. En kortare nyttjandeperiod är möjlig med motivering (körsträcka, användning).
Över den uppskattade återstående nyttjandeperioden: tabellens nyttjandeperiod minus ålder, minst två till tre år. Anskaffningskostnaden är nettoinköpspriset plus bikostnader.
För anskaffningar från juli 2025 till slutet av 2027 med upp till 30 % av restvärdet (högst det tredubbla av den linjära AfA); för anskaffningar från april till december 2024 med upp till 20 %. Utanför dessa perioder endast linjärt.
Restvärdet bokas bort; differensen mot försäljningspriset är bokföringsmässig vinst (skattepliktig) eller bokföringsmässig förlust (vinstminskande). Till detta kommer mervärdesskatten, utom vid skattefri gemenskapsintern leverans eller export.
Ja, den särskilda avskrivningen enligt § 7g EStG gäller för nya och begagnade lösa anläggningstillgångar, om föregående års vinst inte överstiger 200 000 € och fordonet används till minst 90 % i verksamheten.
Gabriel Böhm är verkställande direktör för truckoo GmbH, den digitala plattformen som omdefinierar handeln med nyttofordon i Europa. Med en passion för innovation och effektivitet formar han den strategiska inriktningen och driver operativ excellens för att ansluta säljare och köpare smartare, snabbare och mer transparent.
Mer praktisk kunskap om försäljning, värdering och handlingar.
Registreringsbevis, mätarställning och bilder räcker. Verifierade handlare lägger bindande bud, du bestämmer – kostnadsfritt och med truckoo som avtalspart.
.svg){kind=logo}