Moms vid försäljning av lastbil: Sverige, EU, export

Säljer ditt företag en lastbil, dragbil eller släpvagn är själva momsräkningen sällan det svåra. Det svåra är att veta när en försäljning är momsfri och vad du måste kunna visa för att den ska förbli momsfri om Skatteverket frågar. Nedan går vi igenom läget för ett företag som är etablerat i Sverige: försäljning inom landet, till ett annat EU-land och till ett land utanför EU.

Hur mycket moms är det när du säljer en lastbil i Sverige?

Normalskattesatsen är 25 procent. Skatteverket beskriver den som momssatsen på nästan alla varor och tjänster; de lägre satserna 12 och 6 procent gäller särskilt uppräknade varor och tjänster och träffar inte försäljning av fordon. Reglerna finns i mervärdesskattelagen (2023:200), och satserna sammanfattas av Skatteverket.

Momsen räknas på beskattningsunderlaget, alltså priset exklusive moms. Ett pris på 100 000 kronor exklusive moms blir 125 000 kronor med moms. Omvänt: av ett pris på 100 000 kronor inklusive moms är 20 000 kronor moms. Bestäm därför redan i förhandlingen om ett nämnt pris är exklusive eller inklusive moms – skillnaden är hela momsbeloppet.

Spelar det någon roll om köparen är företag eller privatperson?

Inte för din utgående moms. Säljer du fordonet till en köpare i Sverige tar du ut 25 procent moms oavsett om köparen är ett företag eller en privatperson. Att en försäljning mellan två företag skulle vara momsfri är en vanlig missuppfattning.

Skillnaden ligger hos köparen. Ett företag som köper fordonet till sin momspliktiga verksamhet har normalt avdragsrätt för ingående moms: Skatteverket skriver att du oftast har rätt att dra av hela momsen på inköp till momspliktig verksamhet, men att du måste ha ett underlag som visar att avdraget får göras – normalt en faktura där momsen är specificerad. Avdrag får inte göras för det som ska användas privat. För en privatperson som köpare finns ingen avdragsrätt – momsen blir en slutlig kostnad, vilket påverkar vad köparen kan betala.

Måste en privatperson ta ut moms när hen säljer sitt fordon?

Moms tas ut i näringsverksamhet. EU-kommissionens Ditt Europa formulerar det som att den som bedriver näringsverksamhet och levererar varor eller tjänster normalt måste registrera sig hos skattemyndigheten och ta ut moms av kunderna. En försäljning mellan två privatpersoner omfattas därför inte av moms. Samma utgångspunkt syns i reglerna om vinstmarginalbeskattning längre ner, som bygger på att den som köpt begagnat av en privatperson inte har fått någon moms att dra av.

Den som säljer fordon planmässigt och återkommande kan däremot bedriva ekonomisk verksamhet i momslagens mening. Var den gränsen går avgörs i det enskilda fallet och bör stämmas av innan en serie av försäljningar påbörjas.

När är försäljning till ett företag i ett annat EU-land momsfri?

Vid unionsintern försäljning av varor till ett företag i ett annat EU-land tar du inte ut svensk moms – köparen redovisar i stället momsen i sitt eget land. Skatteverket ställer upp flera villkor som måste vara uppfyllda samtidigt:

1. Du som säljare har ett giltigt VAT-nummer.
2. Köparen uppger ett giltigt VAT-nummer utfärdat i ett annat EU-land.
3. Fordonet transporteras från Sverige till det andra EU-landet, och du har handlingar som visar att transporten har skett – oavsett vem av er som ordnar den.
4. Försäljningen redovisas i en periodisk sammanställning med köparens VAT-nummer och beloppet.

Kan du inte visa att fordonet har transporterats ut ur Sverige ska du ta ut svensk moms. Det är den punkt som oftast fäller en momsfri fordonsförsäljning: köparen hämtar själv, kör i väg, och säljaren står kvar utan transportbevis.

Så kontrollerar du köparens VAT-nummer

Köparens momsregistreringsnummer ska kontrolleras, inte bara skrivas av från ett mejl eller ett brevhuvud. Skatteverket hänvisar till en tjänst för kontroll av momsregistreringsnummer, och EU:s gemensamma system för det är VIES (VAT Information Exchange System) hos EU-kommissionen, där ett nummer som utfärdats i ett medlemsland kan valideras.

Kontrollera i nära anslutning till leveransen – ett nummer som var giltigt ett halvår tidigare säger inget om leveransdagen. Att spara kontrollresultatet tillsammans med fakturakopian är inget formkrav, men gör det betydligt lättare att i efterhand visa hur du gick till väga.

Vilka transportbevis vill Skatteverket se?

Skatteverket räknar upp exempel på handlingar som visar att varan har transporterats från Sverige till ett annat EU-land:

• undertecknad CMR-handling eller fraktsedel
• konossement
• faktura från transportören
• försäkrings- eller bankhandlingar som visar betalning av transporten
• intyg från en myndighet om att varan kommit fram
• lagerkvitto i destinationslandet

Samla dem löpande, inte i efterhand. Handlingarna hör till underlaget för att försäljningen behandlades momsfritt, och det är du som säljare som behöver kunna lägga fram dem.

Periodisk sammanställning

Den momsfria EU-försäljningen ska också rapporteras. I den periodiska sammanställningen redovisas värdet av varor som du säljer momsfritt till företag i andra EU-länder, när varan transporteras från Sverige till ett annat EU-land och köparen har uppgett sitt VAT-nummer.

Varor redovisas per månad. Sammanställningen ska ha kommit in till Skatteverket senast den 25:e i månaden efter perioden, eller senast den 20:e om du lämnar den på papper.

Vad gäller om köparen i EU är privatperson?

Undantaget bygger på att köparen är ett företag med VAT-nummer. Saknas VAT-nummer är huvudregeln att du tar ut svensk moms, precis som vid en försäljning inom landet.

För nya transportmedel gäller egna regler – Skatteverket anger uttryckligen att de vanliga reglerna inte gäller vid försäljning av nya transportmedel. Vad som räknas som ett nytt transportmedel har en egen definition som vi inte återger här. Säljer du ett nästan nytt fordon, exempelvis en demobil eller ett fordon med kort registreringstid, är det en fråga att kontrollera separat innan du bestämmer momsen.

När är export till ett land utanför EU momsfri?

Transporteras fordonet från Sverige till ett land utanför EU ska du inte ta ut svensk moms. Bevisbördan ligger däremot på dig. Skatteverket skriver att du kan visa att en vara har levererats till en plats utanför EU med till exempel tull-, speditions- eller frakthandlingar, och att en fraktsedel och en fraktfaktura får användas för att visa att det är en export. Ett kvitto som visar att försändelsen gått till en plats utanför EU eller ett intyg från tullen i det land där varan lämnade EU nämns också.

Lika viktigt är vad som inte räcker: att du har fått betalt från ett land utanför EU räcker inte som bevis för att det är export. Försäljningen ska dessutom redovisas i momsdeklarationen även om ingen moms tas ut – i ruta 36.

Varor som förs ut ur EU ska också tullbehandlas. Tullverket skriver att du först ska lämna en digital exportdeklaration när du exporterar en vara, och exportprocessen omfattar därefter anmälan av varorna till utförseltullkontoret och meddelande om varornas utförsel. Det är i det förfarandet de tullhandlingar uppstår som Skatteverket nämner som exempel på exportbevis, så samordna momsen och tullhanteringen från början i stället för att leta intyg efteråt.

Översikt: moms beroende på köpare och destination

Vad är vinstmarginalbeskattning (VMB) och när gäller den?

Vinstmarginalbeskattning är en särskild ordning för begagnade varor. Den får användas om du köpt den begagnade varan från någon som inte hade rätt att dra av moms vid sitt inköp – exempelvis en privatperson, ett företag som själv sålt med VMB, eller en säljare vars försäljning var undantagen från moms.

Då är beskattningsunderlaget vinstmarginalen, alltså skillnaden mellan försäljningspris och inköpspris, och inte hela försäljningspriset. Vid 25 procent motsvarar momsen 20 procent av marginalen. Två följder är lätta att missa:

• På fakturan ska inget momsbelopp anges. I stället anges vilken VMB-kategori som gäller. Köparen kan därför inte dra av någon ingående moms.
• VMB går inte att kombinera med momsfri unionsintern försäljning. Skatteverket är tydligt: uppger den utländske köparen sitt VAT-nummer kan du inte använda VMB.

VMB riktar sig till den som köper in begagnade varor för att sälja dem vidare. Säljer du ett fordon som ditt eget företag har använt i verksamheten, och som du köpte in med moms som du drog av, är det de vanliga reglerna längre upp som gäller – inte VMB.

Fler guider

Sälja lastbil utomlands · Exportera begagnade lastbilar · Dokument för lastbilsförsäljning · Avskrivning av lastbil · kostnadsfri lastbilsvärdering

Källor: Skatteverket om momssatser, om försäljning av varor till andra EU-länder, om försäljning till länder utanför EU, om periodisk sammanställning, om inköp till företaget och om vinstmarginalbeskattning av begagnade varor; mervärdesskattelagen (2023:200) på riksdagen.se; Tullverket om att deklarera varor vid export; EU-kommissionens VIES-tjänst för kontroll av VAT-nummer samt EU-kommissionens Ditt Europa om utgående och ingående moms. Källor hämtade i september 2026.

Detta är allmän information om momsreglerna vid försäljning av nyttofordon och inte skatterådgivning. Bedömningen kan bli en annan i ditt fall, bland annat beroende på avtal, transportupplägg och köparens status. Stäm av det enskilda fallet med din revisor eller skatterådgivare, eller fråga Skatteverket.