ضريبة القيمة المضافة عند بيع الشاحنة: 19% محلياً، إعفاء عند التوريد داخل الاتحاد الأوروبي برقم USt-IdNr. وعند التصدير، مع المستندات المطلوبة من مكتب الضرائب.
الحالة: 16 سبتمبر 2026. يعرض هذا المقال الوضع القانوني القائم ولا يُغني عن استشارة ضريبية في الحالة الفردية.
إذا باعت شركة شاحنة لمشترٍ في ألمانيا، تُستحق 19 في المئة ضريبة قيمة مضافة – بصرف النظر عما إذا كان المشتري شركة أو شخصاً طبيعياً. ويجب بيان الضريبة صراحةً في الفاتورة (§ 1 Abs. 1 Nr. 1، § 12 Abs. 1 UStG).
أشيع الأخطاء: أن البيع لشركة أخرى لا تُستحق فيه ضريبة قيمة مضافة. هذا غير صحيح؛ فالبيع خاضع للضريبة في تعاملات B2B أيضاً. والمشتري يخصم الضريبة المبيّنة فقط بوصفها ضريبة مدخلات (§ 15 Abs. 1 UStG) – فهي بالنسبة إليه محايدة اقتصادياً، لكنها مستحقة على أي حال، ومن يدفعها هو البائع.
والنتيجة العملية للتفاوض على السعر: أوضح قبل الموافقة ما إذا كان السعر المذكور صافياً أو إجمالياً. فبين 100.000 يورو صافياً و 100.000 يورو إجمالياً فرق قدره 15.966 يورو ضريبة قيمة مضافة.
لا. فمن يبيع كشخص طبيعي مركبة واحدة من ممتلكاته الخاصة ليس صاحب عمل بمفهوم § 2 UStG ولا يُبين ضريبة قيمة مضافة. ويختلف الأمر إذا كان أحد يشتري المركبات ويبيعها بشكل منظم ومتكرر – فعندها يمكن أن تنشأ صفة صاحب العمل حتى دون تسجيل تجاري.
وأصحاب المشاريع الصغيرة وفق § 19 UStG لا يُبينون كذلك ضريبة قيمة مضافة، لكنهم في المقابل لا يحق لهم خصم ضريبة المدخلات.
بوصفه توريداً داخل الاتحاد يكون البيع معفى من الضريبة (§ 4 Nr. 1 Buchstabe b UStG). ويشترط § 6a Abs. 1 UStG لذلك أربعة شروط يجب أن تتحقق جميعها:
والنقطة 4 لم تعد منذ “Quick Fixes” الأوروبية لعام 2020 مجرد شكلية، بل شرطاً مادياً: فبدون رقم تعريف ضريبي سارٍ للمشتري مستخدم فعلاً، يكون التوريد خاضعاً للضريبة.
وتُضاف إلى ذلك عقبة ثانية: يسقط الإعفاء الضريبي إذا لم تلتزم بواجب الإقرار الموجز أو قدّمته عن التوريد المعني غير صحيح أو غير كامل (§ 4 Nr. 1 Buchstabe b بالاقتران مع § 18a UStG). فالإقرار ليس مجرد بيروقراطية، بل شرطاً للإعفاء الضريبي.
وإذا بعت إلى شخص طبيعي في دولة أخرى في الاتحاد الأوروبي، فلا يسري الإعفاء. ويُعامل البيع كبيع داخلي، بنسبة 19 في المئة ضريبة قيمة مضافة ألمانية. والاستثناء مذكور أدناه تحت عنوان “المركبة الجديدة”.
إذا ذهبت الشاحنة إلى دولة خارج الاتحاد الأوروبي – إلى صربيا أو تركيا أو شمال أفريقيا أو الشرق الأوسط مثلاً – يكون التوريد معفى من الضريبة بوصفه توريد تصدير (§ 4 Nr. 1 Buchstabe a بالاقتران مع § 6 UStG).
ولا يوجد هنا شرط رقم تعريف ضريبة القيمة المضافة، لأنه غير موجود في الدول من خارج الاتحاد. والحاسم هو:
ويجري الإثبات عن طريق إشعار الخروج الذي يُرسله مكتب جمارك التصدير في إجراء التصدير الإلكتروني (ATLAS/AES) (§ 9 Abs. 1 Nr. 1 UStDV). فلا إعفاء ضريبي دون إشعار خروج – ولوحة التصدير وحدها لا تكفي.
واجب الإثبات يقع على البائع (§ 6 Abs. 4، § 6a Abs. 3 UStG). وما يجب جمعه بالتحديد يعتمد على منطقة المقصد:
| الحالة | الأساس القانوني | المستند |
|---|---|---|
| البيع داخل البلد | § 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG | فاتورة مع بيان 19 % ضريبة قيمة مضافة |
| الاتحاد الأوروبي، المشتري يستلم بنفسه | § 17b Abs. 2 UStDV | نسخة الفاتورة وشهادة الوصول |
| الاتحاد الأوروبي، شركة نقل تتولى النقل | § 17b Abs. 3 Nr. 1 UStDV | بوليصة شحن أو سند شحن بحري أو شهادة وكيل الشحن |
| الاتحاد الأوروبي، تُسجّل المركبة | § 17b Abs. 3 Nr. 5 UStDV | إثبات تسجيل المركبة باسم المقتني في دولة المقصد |
| دولة من خارج الاتحاد | § 9 Abs. 1 Nr. 1 UStDV | إشعار الخروج من ATLAS/AES |
وشهادة الوصول يجب أن تتضمن وفق § 17b Abs. 2 Nr. 2 UStDV: اسم المشتري وعنوانه، وكمية المركبة ووصفها التجاري المتعارف عليه بما في ذلك رقم تعريف المركبة، ومكان وشهر الاستلام في باقي إقليم الاتحاد، وتاريخ الإصدار وتوقيع المشتري. ويجوز إرسالها إلكترونياً؛ وعندها يُستغنى عن التوقيع متى كان بيّناً أن الإرسال بدأ من نطاق تصرف المشتري. ويجوز تجميع عدة توريدات في ربع سنة واحد في شهادة جامعة.
والطريق الذي يفتحه § 17b Abs. 3 Nr. 5 UStDV هو في المركبات التجارية الأكثر عملية في الغالب: فإذا استلم المشتري المركبة بنفسه وسجّلها في دولة المقصد، يكفي إثبات التسجيل باسم المقتني.
عن طريق الاستعلام التأكيدي المؤهَّل لدى المكتب الاتحادي المركزي للضرائب (§ 18e UStG). فهو لا يؤكد أن الرقم سارٍ فحسب، بل أيضاً ما إذا كان الاسم والشكل القانوني والمدينة والشارع مطابقة لصاحبه.
واطبع النتيجة أو احفظها وضعها مع نسخة الفاتورة. فالاستعلام البسيط أو نظرة على موقع المشتري أو ترويسة رسالة لا تكفي. وتحقق في وقت قريب من التوريد – فتأكيد مرّ عليه ستة أشهر لا يقول شيئاً عن يوم التوريد.
للمركبات التي تُعدّ جديدة ضريبياً تسري قواعد خاصة: فهنا يكون التوريد داخل الاتحاد معفى من الضريبة حتى لو كان المشتري شخصاً طبيعياً (§ 6a Abs. 1 Nr. 2 Buchstabe c UStG). ويُخضع الاقتناء بعدها للضريبة في دولة المقصد.
وتُعدّ المركبة البرية جديدة وفق § 1b Abs. 3 Nr. 1 UStG إذا لم تقطع أكثر من 6.000 كيلومتر أو إذا لم يمض على أول تشغيل لها أكثر من ستة أشهر. ويكفي تحقق أحد الشرطين. وفي المركبات التجارية المستعملة لا يتحقق هذا عملياً أبداً – وتصبح القاعدة ذات صلة في المركبات شبه الجديدة القادمة من تسجيل عرض أو تسجيل قصير الأجل.
ضريبة الهامش وفق § 25a UStG تتعلق بمعيدي البيع، أي بالتجارة المهنية. فإذا اشترى تاجر شاحنة من شخص طبيعي أو من صاحب مشروع صغير – أي دون ضريبة قيمة مضافة – فإنه يُخضع للضريبة عند إعادة البيع الهامش بين سعر الشراء وسعر البيع فقط، لا سعر البيع بكامله.
ونقطتان تُغفلان بانتظام:
وبالنسبة إليك كمشغّل أسطول بائع، فإن ضريبة الهامش لا تسري في العادة – فأنت تبيع من أصولك الثابتة الخاصة، لا بوصفك معيد بيع.
يتضمن § 6a Abs. 4 UStG حماية للثقة المشروعة: فإذا عاملت توريداً كمعفى من الضريبة رغم عدم تحقق الشروط، يبقى معفى إذا كان الإعفاء يستند إلى بيانات غير صحيحة من المشتري و لم يكن بوسعك إدراك عدم الصحة حتى مع مراعاة عناية التاجر الحصيف. والضريبة الفائتة يدفعها عندئذٍ المشتري.
والمشكلة تكمن في العناية. فمن لم يستعلم قط استعلاماً مؤهَّلاً عن رقم التعريف الضريبي، ولم يحصل على شهادة وصول، ولم يأخذ نسخة من إثبات الهوية، لن يستطيع الاحتجاج بهذه الحماية. فحماية الثقة المشروعة لا تُغني عن الإثباتات؛ وهي لا تسري إلا إذا كانت متوفرة وتبيّن رغم ذلك أنها انتُزعت بالتغرير.
عبر truckoo تبقى الحالة بالنسبة إليك بيعاً داخلياً، حتى إذا صُدّرت المركبة بعد ذلك. فالطرف المتعاقد معك هو truckoo GmbH التي يقع مقرها في ميونخ، لا التاجر المزايد أو المصدّر. وأنت تصدر فاتورتك إلى truckoo GmbH وتُبين 19 في المئة ضريبة قيمة مضافة.
والتصدير ينظمه المشتري: فلوحة التصدير والجمارك والنقل تقع عليه، والاستلام يجري في ألمانيا. وبذلك لا تكون شهادة الوصول وإشعار الخروج والإقرار الموجز عن التصدير من شأنك – فواجبات الإثبات هذه تقع على الطرف الذي يورّد فعلاً إلى الخارج.
وهذا هو السبب الحقيقي الذي يجعل البيع إلى الخارج عبر منصة يلطّف مخاطر الإثبات: ليس لأن القواعد مختلفة، بل لأنك لست الطرف الذي يجب عليه الوفاء بها.
بيع الشاحنة للخارج · إهلاك الشاحنة · مستندات بيع الشاحنة · تقييم مجاني للشاحنة
غابرييل بوم هو المدير التنفيذي لشركة truckoo GmbH، المنصة الرقمية التي تعيد تعريف تجارة المركبات التجارية في أوروبا. من خلال شغفه بالابتكار والكفاءة، يقوم بتشكيل الاتجاه الاستراتيجي ودفع التميز التشغيلي لربط البائعين والمشترين بشكل أكثر ذكاءً وسرعة وشفافية.
المزيد من المعرفة العملية حول البيع والتقييم والمستندات.
تكفي رخصة المركبة وعدد الكيلومترات والصور. يقدّم التجار المعتمدون عروضاً مُلزِمة، وأنتم تقرّرون – مجاناً ومع truckoo كطرف متعاقد.
.svg){kind=logo}